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出口退税注意事项
1、
出口申报时注意事项:
 
货物出口后请及时登录海关电子口岸核对有关数据并确认上传出口信息,以保证单证收齐时信息齐全。
 
出口明细录入时务必到电子口岸查准确,当期不收齐单证报关单号和核销单号应为“空”,收齐单证时,如果发现出口日期、商品代码、出口数量和销售金额等项发生错误,必须冲减后重新录入。
 
请下载最新版本的申报系统,并升级最新商品代码库,运用数据读入功能可减少错误、提高效率。操作方法详见协会网站相关资料
 
2、
冲减明细注意事项:
 
1)如发现错误数据,请在单证收齐之月做冲减,冲减后正确明细作当月收齐(单证不齐标志不输“BH”即可);对前期错误明细和红字明细不作收齐,这两笔明细的报关单号和核销单号必须保持空白;
 
2)冲减基本步骤:进入“生成出口货物冲减明细”→选中要冲减的明细点击“冲减出口”→将“是否先收齐单证再作冲减”前面的“√”去掉并确定→进入“出口货物明细录入”输入正确明细,单证不齐标志为“空”即当期收齐;
 
3)作收齐单证以前,最好先校对前期录入的出口日期等项目,如发现有错误应先冲减明细,然后重新录入明细作当期收齐,随后做预审,按此顺序操作,可避免冲减麻烦;
 
4)如果已经收齐单证经预审后发现有错误,前期错误明细已经存在报关单号和核销单号,会导致无法生成明细数据,此时必须进入前期月份将报关单号和核销单号清除(注意:对其他数据不得作任何删改!),再回到当前月份作冲减。
 
3、网上预审的一般步骤及疑点查询方法:
 
1)预审及信息反馈:将生成的明细数据文件夹压缩为zip文件(文件格式:企业海关代码.zip)→进行预审上传→下载预审疑点文件(一般情况约十分钟后,文件格式为企业海关代码YS.zip)→右击下载的压缩文件得到“SCYS”预审疑点文件;
 
2)反馈信息查询:进入申报系统菜单→反馈信息处理→税务机关反馈信息读入→浏览到解压后的文件夹→确定→反馈信息处理→税务机关反馈信息查询→预审疑点反馈情况查询(预审疑点反馈情况查询中出现的问题及时调整)→点击“疑点打印”可显示全部疑点及出口信息不齐情况;
 
3)信息不齐情况的处理:本期收齐的报关单如果“信息不齐标志”提示“B”,即报关单无信息,C类和B类企业均不将此报关单作收齐;如果“信息不齐标志”提示“H”,则该报关单对应的核销单无信息,C类企业不得将此报关单作收齐,意
 
B类企业可以收齐。
 
4、出口退税有关会计分录:
 
出口时,借:应收帐款贷:主营业务收入—出口销售(这是FOB报价的,如果是CNF或CIF报价的,还加上贷:其他应付款(海运费及保险费);并计算免抵退税不予免征和抵扣税额:借:单
 
主营业务成本贷:应交税金—应交增值税(进项税额转出);根据退税机关审批通知:借:应收补贴款借:应交税金—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税金—应交增值税(出口退税);收到退税机关收入退还书,借:银行存款贷:应收补贴款。
 
5、出口企业必须按规定进行单证备案:
 
企业自营或委托出口货物,必须将下列单据在企业财务部门集中备案,以备税务机关核查:海关盖章的出口装货单、出口货物运输单据等(备案范围详见国税总局2012第24号公告),外贸企业除以上单证外,还需备案购货合同,申报时对收齐的单证报送《出口货物备案单证目录》一份,有关规定及单证样本请查阅协会网站—业务指南栏目“单证备案相关资料”(网址www.jckss.com)。
 
6、有关申报日期的注意事项:
 
按照国税总局2012第24号公告,企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。
 
企业应在货物报关出口之日(以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准)次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证,向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。
 
以上逾期的,企业不得申报免抵退税。
 
7、有进料加工业务的企业注意事项:
 
一般情况,企业当月如果有新办理的进口料件加工业务手册登记备案的,则必须先进行进料加工手册登记,否则无法进行其它操作。
 
企业当月如果有购进的进口料件的,在进行免抵退税申报前必须先进行扣除保税进口料件申请的办理,如果暂时无法拿到进口报关单,请凭传真件或预录单先办理,待收到原件后再替换,以便正确地进行免抵退税的抵减和正确地核算免抵退税。办理申请时间为当月25日至次月5日。
 
生产企业进料加工业务完成后,自取得《海关进料加工手册结案通知书》之日起一个月内到国税局办理核销手续,核销时所需资料详见协会网站。
 

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